快訊 來源：南寧晚報 2021-12-31 09:18:55
為持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，12月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底。年終獎單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)迅速成為網(wǎng)民熱議話題，不少有年終獎的打工人將因此少交一筆個稅，尤其對中低收入群體是利好。對于年終獎較多，而綜合所得收入較少的人來說，選擇綜合所得計稅更劃算。
?個稅優(yōu)惠政策利好中低收入群體
2019年，我國實施新一輪個稅改革。在改革前，年終獎，也就是此次國務(wù)院常務(wù)會議中提到的“全年一次性獎金”一直按單獨計稅處理。
個稅改革后，為保證政策平穩(wěn)順暢銜接，在過渡期間，納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。臨近政策到期，特別是新冠肺炎疫情暴發(fā)，經(jīng)濟下行壓力加大背景下，越來越多的人士呼吁，如果沒有相應(yīng)的其他稅收優(yōu)惠政策替代，就暫不要終止這項優(yōu)惠條款。
中國政法大學財稅法研究中心主任、中國法學會財稅法學研究會副會長施正文表示，在當前經(jīng)濟下行壓力較大的背景下，國家決定將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年年底，可以有效減稅降費、落實對居民的生活保障和民生保障，契合當前經(jīng)濟“穩(wěn)字當頭”的定調(diào)方向。
對多數(shù)人來說，選擇此次國家延續(xù)的年終獎單獨計稅方式，根據(jù)年終獎多少，可以少交幾百元、幾千元乃至更多的個稅。但對那些全年工資相對少，年終獎相對多的人來說，可能選擇將年終獎并入綜合所得計稅方式更省稅。根據(jù)測算，單獨計稅適合工資收入大于年終獎的個人群體。進一步看，根據(jù)測算，年終獎高于3.6萬元，且年終獎+年薪(五險一金、專項附加等扣除)高于9.6萬元的群體來說將主要受益。
?選擇單獨計稅還是綜合所得計稅?
對于納稅人來說，年終獎單獨計稅和綜合所得到底有哪些不同?對此，施正文表示，如果采用單獨計稅，那么就會把年終獎?chuàng)Q算為每個月的收入，適用按月的稅率表，也就是將年終獎除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率。如果是綜合所得，年終獎計稅要適用按年度的綜合所得稅率表。這兩種不同的計稅方式，稅負會存在差異，還需要根據(jù)自己的情況慎重選擇。
“要辨別獎金適用哪種計稅方法對自己最有利，一個最簡單方法是，在個稅APP中先選擇某一種計稅方式，看看最終匯算后的交稅金額，然后不要確認，返回再選擇另一種計稅方式，比較兩種方式下，哪種稅額小，就選擇哪種。”施正文給所有打工人如何選擇計稅方式支了一招。
據(jù)了解，所謂年終獎單獨計稅，其實就是將你的年終獎除以12個月得到的金額，根據(jù)月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計稅。比如老李今年年終獎是2萬元，除以12個月，那么一個月金額大概是1667元。按照月度稅率表(不超過3000元)，適用最低3%稅率。那么2萬元只需要交600元個稅，最終到手19400元。
而并入綜合所得計稅，就跟你全年工資水平對應(yīng)的稅率有關(guān)了，中國工資薪金等綜合所得適用七檔超額累進稅率，從3%到45%。
?選擇合理計稅避免“多發(fā)一元多繳稅上千”
由于個稅年終獎單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)，那么不少打工人常聽聞的“多發(fā)一元需要多繳稅上千”現(xiàn)象，又將繼續(xù)存在。
比如老王今年的年終獎是36000元，他的同事老陳年終獎是36001元，兩人都選擇年終獎單獨計稅。最終老王適用3%稅率，需要交稅1080元，到手年終獎34920元。而老陳則適用10%稅率，需要交稅約3390元，最終到手年終獎約32611元。
這個案例中，老陳比老王多一元年終獎，結(jié)果由于適用稅率更高，多交了一大筆稅，到手年終獎反而比老王少2300多元。
這就是所謂的年終獎單獨計稅的“臨界點”現(xiàn)象。即年終獎收入剛好突破上述月度稅率中應(yīng)稅額臨界點，使得年終獎適用稅率提高，從而多交稅。年終獎略超3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元和96萬元都可能出現(xiàn)這類“多發(fā)一元多交稅上千”的現(xiàn)象。
為了避免這一現(xiàn)象，需要公司合理確定年終獎，財務(wù)人員精準計算，避免員工名義年終獎多，但因多交稅而實際到手年終獎減少。
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